Context Potrivit Legii 39/2023, începând cu ianuarie 2023, livrarea și instalarea acestor sisteme beneficiază de o cotă redusă de TVA de 5%, atunci când sunt destinate locuințelor sau clădirilor autorităților publice. Din cauza lipsei de claritate a legii inițiale, parlamentarii au introdus o nouă lege cu clarificări suplimentare, care a intrat în vigoare la 14 iulie 2023, prin Legea 216/2023. Aceasta adaugă pe listă și pompele de căldură, definește clar anumiti termeni și face referire la componente achiziționate separat. De asemenea, introduce o declarație pe propria răspundere pentru aplicarea cotei reduse de TVA în lanțul comercial. Totuși, reglementarea actuală prezintă o problemă, întrucât cota redusă de 5% se aplică strict pentru vânzările către proprietarii de locuințe sau administrația publică, iar în cazul revânzărilor succesive pe lanțul distribuitor-redistribuitor, este dificil să se păstreze evidența clară a destinației finale a panourilor. Astfel, companiile pot întâmpina dificultăți în aplicarea corectă a cotei reduse de TVA. Care sunt principalele modificări aduse prin Legea 216/2023? Prin adoptarea Legii 39/2023, TVA-ul a fost redus la 5% pentru panourile fotovoltaice și pompele de căldură achiziționate de către consumatori-persoane fizice. Facilitatea fiscală nu se aplică însă firmelor care folosesc astfel de instalații. Pentru a corecta această problemă, a fost promulgată o nouă lege, care aduce clarificări și la Legea 39/2023, asigurând aplicarea corectă a cotei reduse de TVA pentru firmele care cumpără astfel de echipamente pentru a le vinde ulterior persoanelor fizice. Conform noilor prevederi, cumpărătorii persoane juridice au obligația de a semna o declarație pe propria răspundere înainte de a achiziționa echipamentele, conform unui model specific prevăzut în anexa nr. 1 a noii legi. Această declarație justifică aplicarea cotei reduse de TVA pe întreg lanțul comercial până la clientul final, care beneficiază de tariful redus de 5%. Companiile pot acum cumpăra panouri solare cu TVA de 5% și să le revândă către persoane fizice. În cazul cumpărătorilor persoane fizice, furnizorii pot aplica cota redusă de TVA pe baza semnăturii acestora în momentul primirii produselor, menționând adresa locuinței de instalare în factura de vânzare. În caz contrar, persoanele fizice sunt obligate să completeze o declarație pe propria răspundere, conform modelului prevăzut în anexa nr. 2 a noii legi. Potrivit noilor reglementări, cota redusă de TVA de 5% se aplică atât livrării, cât și instalării panourilor fotovoltaice, panourilor solare termice și altor sisteme eficiente de încălzire. În plus, a fost inclusă explicit și categoria pompelor de căldură în beneficiile acestei facilități fiscale. De asemenea, este important de menționat că această cotă redusă se aplică și livrării de componente necesare pentru repararea și extinderea sistemelor menționate, inclusiv acestea fiind destinate locuințelor sau clădirilor autorităților publice. În Legea 216/2023, termenii “înaltă eficiență”, “kituri de instalare” și “componente necesare achiziționate separat” sunt definiți în mod clar, eliminându-se ambiguitățile din textul legii inițiale. În plus, au fost adăugate clarificări speciale privind definiția “locuințelor”, care include atât locuințele individuale cât și condominiile, indiferent dacă sunt deținute de persoane fizice sau juridice. Pe lângă clarificările aduse pentru aplicarea cotei reduse de TVA la panourile solare, noua lege aduce și alte prevederi. Astfel, se aplică cota redusă de 5% și pentru livrările de masă lemnoasă în diverse forme, inclusiv rumeguș, deșeuri și resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete și brichete, către persoane fizice, persoane juridice sau alte entități, cum ar fi școli, spitale și unități de asistență socială. De asemenea, se instituie măsuri pentru ca masa lemnoasă să fie livrată în aceleași condiții ca lemnul de foc către diferite entități. Totuși, o problemă semnalată este legată de aplicarea cotei reduse de TVA în lanțul comercial. În forma actuală, cota redusă de 5% se aplică doar pentru vânzările către proprietarii finali de locuințe sau autoritățile publice, iar în cazul revânzărilor pe lanțul distribuitor-redistribuitor, se aplică cota standard de TVA de 19%. Această situație poate crea dificultăți și costuri suplimentare pentru companiile implicate în distribuția acestor sisteme. Cu toate acestea, pentru a soluționa această problemă, există un proiect de lege în dezbatere în Parlament, care ar putea aduce schimbări pozitive. Propunerile includ clarificarea că cota redusă de TVA se va aplica atât pentru livrarea, cât și pentru instalarea echipamentelor, permițând companiilor să beneficieze de cota redusă în relații B2B. De asemenea, se propune introducerea unei declarații pe propria răspundere pentru a justifica aplicarea cotei reduse de TVA în lanțul comercial. Clarificări vizate de Legea 216/2023 Noile reglementări aduc o serie de schimbări semnificative cu privire la cota redusă de TVA aplicată panourilor fotovoltaice și pompelor de căldură destinate utilizatorilor persoane fizice, precum și la livrarea de masă lemnoasă utilizată pentru încălzire. Aceste modificări vizează să clarifice și să faciliteze aplicarea corectă a cotei reduse de TVA pe întregul lanț de aprovizionare. Iată principalele schimbări: 1. Extinderea listei echipamentelor cu pompe de căldură: Până în prezent, pompele de căldură nu figurau explicit pe lista de echipamente ce beneficiază de cota redusă de TVA, deși erau teoretic vizate de intenția inițială a parlamentarilor. Noua reglementare clarifică această situație și include explicit pompele de căldură în facilitățile fiscale. 2. Referire la componente achiziționate separat: O chestiune ambiguă era legată de posibilitatea aplicării cotei reduse de TVA la componente achiziționate separat, în loc de soluții complete. Legea nouă clarifică acest aspect și permite aplicarea cotei reduse și pentru componente individuale necesare pentru repararea și extinderea sistemelor existente. 3. Cota redusă de TVA pentru livrare și instalare: Reglementarea anterioară nu prevedea în mod explicit cota redusă de TVA pentru livrarea și/sau instalarea componentelor destinate sistemelor menționate. Noua lege introduce această prevedere, acordând cota redusă de TVA atât pentru livrarea și/sau instalarea componentelor sistemelor de încălzire eficiente, cât și pentru livrarea și instalarea sistemelor ca parte componentă a lucrărilor de construcții, inclusiv extraopțiunile la construcția unei clădiri. 4. Clarificări speciale pentru anumite sintagme: Noile reglementări detaliază în mod explicit termenii precum “înaltă eficiență”, “kituri de instalare”, “componente necesare achiziționate separat” și “locuințe”. Se explică faptul că sunt vizate locuințele și condominiile, indiferent de proprietarul acestora, fie persoană fizică, fie persoană juridică. 5. Introducerea unei declarații pe propria răspundere: Pentru a beneficia